Betriebliche Altersvorsorge 2026: Auto-Enrollment, Arbeitgeberzuschuss und was KMU wissen müssen

Ab 1. Januar 2026 ändert das Betriebsrentenstärkungsgesetz II (BRSG II) grundlegend, wie betriebliche Altersvorsorge (bAV) in Deutschland funktioniert. Neue Auto-Enrollment-Regeln, Pflicht-Arbeitgeberzuschüsse von 15% und vereinfachte Zugriffsanforderungen schaffen sowohl Chancen als auch Verpflichtungen für deutsche KMU.

Was sich in BRSG II ändert (ab Januar 2026 gültig)

Die BRSG-II-Reformen zielen darauf ab, die Teilnahmequote bei der Altersvorsorge unter deutschen Arbeitnehmern zu erhöhen. Wichtigste Änderungen:

• Auto-Enrollment (Opting-Out-Modell): Arbeitgeber müssen berechtigte Arbeitnehmer automatisch anmelden, es sei denn, sie lehnen explizit ab
• Pflicht-15%-Arbeitgeberzuschuss: Arbeitgeber müssen 15% der Gehaltsreduktion des Arbeitnehmers zur Altersvorsorge beitragen
• Erweiterter Zugriff: Mitarbeiter, die nur 520 Euro/Monat verdienen, können teilnehmen
• Vereinfachte Verwaltung: Vereinfachte Einrichtung und verringerte Compliance-Last für kleine Arbeitgeber

1. Die 5 Durchführungswege

Das deutsche Recht erlaubt Unternehmen, bAV durch fünf verschiedene Strukturen zu implementieren.

Direktversicherung: Beste Option für KMU

Der Arbeitgeber kauft eine Versicherungspolice für den Arbeitnehmer. Die häufigste Methode für KMU.

• Struktur: Arbeitgebervertrag mit Versicherer; Versicherer zahlt Leistungen bei Pensionierung
• Kosten: 15% Arbeitgeberzuschuss + administrative Gebühren
• Risiko: Versicherer trägt Anlage- und Langlebigkeitsrisiko, nicht Arbeitgeber
• Setup: 2-4 Wochen
• Am besten geeignet für: Kleinstunternehmen und kleine KMU (<50 Mitarbeiter)

Pensionskasse: Für mittlere KMU

Mehrere Arbeitgeber tragen zu einem gemeinsamen Fonds bei. Professionelle Verwaltung und gemeinsame Risiken.

• Struktur: Gemeinsamer Fonds mit professionellem Management
• Kosten: 15% Zuschuss + Admin-Gebühren (0,5-1%)
• Risiko: Geteilt zwischen Teilnehmern
• Setup: 4-6 Wochen
• Am besten geeignet für: Mittlere KMU (50-300 Mitarbeiter)

Pensionsfonds: Für Kapitalmarkt-Strategie

Ähnlich wie die Pensionskasse, mit mehr Investmentflexibilität und Kapitalmarktinvestitionen.

• Struktur: Eigener Fonds mit Kapitalmarktanlagen
• Kosten: 15% Zuschuss + Admin-Gebühren (0,5-1,5%)
• Risiko: Teilweise Anlagerisiko für Arbeitgeber
• Setup: 4-6 Wochen
• Am besten geeignet für: Größere KMU (200+ Mitarbeiter)

Unterstützungskasse: Für große Unternehmen

Separate juristische Person; höchste Flexibilität, aber auch höchstes Risiko für Arbeitgeber.

• Struktur: Eigenständiger Verein mit Arbeitgeber-Haftung
• Kosten: 15% Zuschuss + Admin + Rückversicherung
• Risiko: Hoch – Arbeitgeber trägt Unterfinanzierungsrisiko
• Setup: 8-12 Wochen
• Am besten geeignet für: Große, profitable Unternehmen (500+ Mitarbeiter)

Direktzusage: Für Schlüsselpersonen

Der Arbeitgeber verspricht die Leistung direkt; höchstes Risiko für den Arbeitgeber. Selten für KMU.

2. Pflicht-15%-Arbeitgeberzuschuss

BRSG II verlangt 15% Zuschuss auf die Gehaltsreduktion des Mitarbeiters.

Wie es funktioniert

• Mitarbeiter-Beitrag: 100 Euro/Monat
• Arbeitgeberzuschuss (15%): 15 Euro/Monat
• Gesamter Beitrag: 115 Euro/Monat
• Arbeitgeberkosten: 180 Euro/Jahr pro Mitarbeiter

3. Auto-Enrollment (Opting-Out-Modell)

Ab 1. Januar 2026 müssen Mitarbeiter automatisch angemeldet werden, es sei denn, sie lehnen ab.

• Wer: Mitarbeiter ab 520 Euro/Monat Gehalt
• Standard-Beitrag: 4% des Bruttogehalts (anpassbar)
• Abmeldefrist: 4 Wochen nach dem Angebot, sich schriftlich abzumelden
• Jährliche Neuanmeldung: Abgemeldete Mitarbeiter können jährlich wieder beitreten
• Keine Strafen: Abmeldung hat keine negativen Konsequenzen

4. Steuervorteil für Mitarbeiter und Arbeitgeber

bAV bietet erhebliche Steuereinsparungen für beide Seiten.

Mitarbeiter-Vorteile (§3 Nr. 63 EStG)

• Steuerfrei: Beiträge bis 302 Euro/Monat sind einkommensteuerfrei
• Keine Sozialversicherung: Beiträge sind auch sozialversicherungsfrei
• Aufzinsung steuerfrei: Anlagerenditen wächsen unversteuert
• Beispiel: 100 Euro/Monat Beitrag spart 30-42 Euro Steuern/Monat

Arbeitgeber-Vorteile

• Steuerabzug: 15% Zuschuss ist Betriebsausgabe
• Keine Sozialversicherung: Auf Beiträge fallen keine Lohnnebenkosten an
• Nettokosten: ~10,5% statt 15% (nach Steuersparnis)
• Beispiel: 15 Euro Zuschuss kostet Arbeitgeber nur ~10,50 Euro nach Steuer

5. Kostenvergleich der Durchführungswege

Für die meisten KMU ist Direktversicherung die beste Wahl: niedrige Kosten, einfache Verwaltung, keine Arbeitgeberhaftung.

6. Umsetzungs-Zeitleiste

• Bis Dezember 2025: Wähle einen Durchführungsweg und einen Anbieter
• 1. Januar 2026: Beginne den Auto-Enrollment-Prozess
• Januar-Februar 2026: 4-Wochen-Abmeldefrist
• März 2026+: Lohnabrechnung für nicht abgemeldete Mitarbeiter
• Jährlich: Biete abgemeldeten Mitarbeitern die Neuanmeldung an

7. Praktische Einrichtungsanleitung für KMU mit 5-50 Mitarbeitern

Schritt 1: Aktuelle Situation beurteilen

• Wie viele Mitarbeiter verdienen ≥520 Euro/Monat?
• Kann das Lohnsystem bAV-Abzüge verarbeiten?
• Bietet das Unternehmen bereits bAV an?
• Kann sich das Unternehmen den Zuschuss von 15% leisten?

Schritt 2: Anbieter auswählen

• Kontaktiere 3-4 Direktversicherungsanbieter
• Fordere Angebote an (Gebühren, Zeitplan, Auto-Enrollment-Unterstützung)
• Vergleiche Gesamtkosten und Serviceleistungen
• Überprüfe das Mitarbeiterportal und das Kommunikationsmaterial
• Entscheide dich: Versicherung, Pensionskasse oder Bankangebot

Schritt 3: Lohnsystem vorbereiten

• Informiere den Lohndienstleister über die bAV-Implementierung
• Aktualisiere die Lohnabrechnung für bAV-Abzüge
• Teste die Lohnabrechnung vor der Live-Implementierung
• Dokumentiere alle Änderungen für die Prüfung

Schritt 4: Mit Mitarbeitern kommunizieren

• Bereite die schriftliche Mitteilung vor (gesetzlich vorgeschrieben)
• Enthalten: Beitragssatz, Arbeitgeberzuschuss, Abmeldehinweise
• Stelle die Mitarbeitermaterialien des Anbieters bereit
• Optional ein Q&A-Treffen anbieten
• Klare Abmeldefrist setzen (4 Wochen nach Mitteilung)

Schritt 5: Durchführung und Überwachung

• Mitteilung an alle berechtigten Mitarbeiter senden
• Abmeldeanfragen sammeln; alle Antworten dokumentieren
• Monatliche Beiträge an Anbieter überweisen
• Jährliche Vorteilsauszüge an Mitarbeiter bereitstellen
• Jährlich Compliance überprüfen; Auto-Enrollment-Mitteilungen aktualisieren

8. Häufig gestellte Fragen zu bAV 2026

Muss ich bAV anbieten, wenn ich <10 Mitarbeiter habe?

Nein. bAV ist Pflicht nur für Arbeitgeber mit ≥10 Mitarbeitern. Kleinere Arbeitgeber können freiwillig anbieten (gut für Mitarbeiterbindung).

Was passiert, wenn sich ein Mitarbeiter abmeldet?

Der Mitarbeiter wird aus dem Auto-Enrollment entfernt. BRSG II verlangt aber ein jährliches Neuanmeldungsangebot – Mitarbeiter können später beitreten.

Kann ich einen niedrigeren Zuschuss als 15% anbieten?

Nein. BRSG II verlangt einen Mindestzuschuss von 15%. Du kannst mehr anbieten, aber nicht weniger.

9. Finanzplanung für bAV-Kosten

So budgetierst du bAV-Kosten:

• Berechtigte Mitarbeiter: Zähle die Mitarbeiter mit ≥520 Euro/Monat
• Teilnahmequote: Erwarte, dass 70-85% sich nicht abmelden
• Mitarbeiter-Beiträge: Standard 4% des Bruttogehalts
• Arbeitgeberzuschuss: 15% der Mitarbeiter-Beiträge
• Anbietergebühren: Typischerweise 50-150 Euro/Jahr pro Mitarbeiter
• Gesamtkosten: (Berechtigte × Quote × Durchschnittsgehalt × 4%) × 15% + Gebühren

10. Strategische Vorteile von bAV für KMU

Über die Rechtskonformität hinaus bietet bAV strategische Vorteile:

• Mitarbeiterbindung: Ansprüche werden nach und nach unverfallbar (3+ Jahre), was die Loyalität fördert
• Rekrutierung: bAV ist eine wichtige Arbeitnehmerleistung; sie hilft, Top-Talente anzuziehen
• Steuereffizienz: 15% Zuschuss ist steuerabzugsfähig und sozialversicherungsfrei
• Mitarbeiterzufriedenheit: Zeigt das Engagement des Unternehmens für das langfristige Wohlbefinden
• Wettbewerbsvorteil: Kleinere Konkurrenten bieten vielleicht keine bAV an; du hast einen Vorteil

Zusammenfassung

BRSG II macht bAV ab 1. Januar 2026 Pflicht für Arbeitgeber mit 10+ Mitarbeitern. Während der Zuschuss von 15% Kosten verursacht, reduzieren Steuer- und Sozialversicherungsersparnisse effektiv die Nettokosten. Für KMU ist Direktversicherung die einfachste und kostengünstigste Option. Beginne jetzt: Wähle einen Anbieter, bereite dein Lohnsystem vor und kommuniziere klar mit den Mitarbeitern über Auto-Enrollment. Die bescheidene Investition in bAV zahlt sich in Mitarbeiterbindung und Zufriedenheit aus.